Эксперты компании «КонсультантПлюс» по запросу АО «Деловая среда» отобрали новшества, которые вступили в силу с 1 января. Важное изменение касается тех, кто раньше применял ЕНВД.
Заявление о переходе с ЕНВД на УСН налоговики разрешили подать до 1 февраля
Налогоплательщики, которые платили ЕНВД, могут с 2021 года перейти на УСН. Для этого они должны подать в инспекцию уведомление не позднее 1 февраля. Так разъяснила ФНС. Получается, что налоговики приравняли такие организации и ИП к вновь созданным.
Ранее служба говорила о том, что для перехода с 1 января на УСН уведомление нужно подать не позднее 31 декабря 2020 года.
Основание: письмо ФНС России от 14.01.2021 N СД-4-3/119@
НДФЛ
С 1 января действует прогрессивная шкала НДФЛ. Платить НДФЛ по ставке 15% нужно с доходов, которые нарастающим итогом с начала года превысили 5 млн руб. Перечислять налог с сумм превышения нужно будет по отдельному КБК – 000 1 01 02080 01 0000 110.
Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ, Приказ Минфина России от 12.10.2020 № 236н
Страховые взносы
Предельные размеры базы по взносам на 2021 год следующие:
• 966 тыс. руб. – для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данный лимит на 5,9% больше показателя 2020 года;
• 1465 тыс. руб. – для пенсионных взносов. Этот предел возрастет на 13,4% по сравнению с показателем текущего года.
Напомним, если выплаты в пользу физлица с начала года превысили пороговое значение базы, страхователь должен платить пенсионные взносы по тарифу 10%, а «больничные» взносы перечислять вовсе не нужно.
Основание: Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935
МРОТ
С 1 января МРОТ составляет 12 792 руб. Теперь МРОТ зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. Росстат определит методику ее расчета. Соотношение МРОТ и медианной зарплаты установлено на уровне 42%. Пересматривать его будут не реже одного раза в 5 лет. Кроме того, МРОТ не должен быть меньше:
• прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год;
• величины МРОТ предыдущего года.
Основание: Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ
Оплата больничных
С 1 января постоянным стал порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, который устанавливали на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. включительно. Теперь размер больничного, рассчитанного так, будто работник проболел месяц, нужно всегда сравнивать с МРОТ. Если пособие окажется меньше, его размер следует считать исходя из МРОТ.
Основание: Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ
Земельный налог и налог на имущество
С 1 января появились нюансы расчета этих налогов.
• Во-первых, в НК РФ предусмотрено только два исключения – ситуации, когда изменение кадастровой стоимости учитывается в текущем или прошлых периодах.
• Во-вторых, если стоимость торговой или офисной недвижимости, включенной в региональный перечень, не определена на начало года, придется начислять налог по среднегодовой стоимости. Ранее Минфин разъяснял, что налог не платится вообще.
Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ
НДС
С 1 января нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов. Текущая хоздеятельность организаций, признанных банкротами, не облагается НДС.
До 2021 года НДС не начислялся при реализации имущества и имущественных прав банкротов. В отношении реализации производимой продукции уточнений в НК РФ не было. В конце 2019 года Конституционный суд рассмотрел эту ситуацию и обязал внести изменения в кодекс (Постановление КС РФ от 19.12.2019 № 41-П).
Основание: Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ
Налог на прибыль
Ежемесячные платежи. Для налогового периода 2020 года были установлены особые правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на уплату авансов по фактической прибыли. С 1 января они не действуют.
Если уплачиваются квартальные авансовые платежи, то при превышении в 2021 году лимита в 15 млн руб. нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять налоговую об этом не требуется. В 2020 году лимит был временно повышен до 25 млн руб.
Основание: Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ
Инвестиционный вычет. При продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, доходы можно уменьшить. Вычитается остаточная стоимость объекта, соответствующая той части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет.
На следующие периоды теперь разрешено переносить не только остаток инвестиционного вычета (то есть расходы, уменьшающие платеж в региональный бюджет), но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет.
Если организация больше не применяет вычет к объекту, допускается амортизация последующих затрат на его достройку, дооборудование, модернизацию.
Регионы смогут вводить инвестиционный вычет по расходам на НИОКР.
Основание: Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ, Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ
УСН
Переход на УСН. Чтобы организация могла перейти на «упрощенку» с 2021 года, ее доходы за 9 месяцев 2020 года не должны превысить 112,5 млн руб.
Применение УСН в 2021 году. Чтобы применять УСН в 2021 году со стандартными ставками, нужно соблюдать ряд условий. К примеру, доходы не должны будут превысить 150 млн руб., а штат – 100 человек.
Если допущено небольшое превышение (на 50 млн руб. по доходам, на 30 человек по штату), можно остаться на «упрощенке», но налог будет считаться по повышенным ставкам:
• 20% – при объекте «доходы минус расходы»;
• 8% – при объекте «доходы».
Лимиты в 150 и 200 млн руб. подлежат индексации и, возможно, будут немного увеличены за счет применения коэффициента-дефлятора 1,032.
Основание: Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ, Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720
Налоговая отчетность
В 2021 году по новой форме нужно сдать:
• декларацию по налогу на имущество за 2020 год (не позднее 30 марта);
• декларацию по налогу на прибыль за 2020 год (не позднее 29 марта);
• декларацию по НДС за IV квартал (не позднее 25 января);
• 6-НДФЛ за I квартал (не позднее 30 апреля);
• годовой РСВ (не позднее 1 февраля).
Основание: Приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@, Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, Приказ ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@, Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@
Бухучет и бухотчетность
Учет запасов. Стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы» приходит на смену ПБУ 5/01. Важные отличия стандарта:
• применяется для незавершенного производства;
• может не действовать для запасов, предназначенных для управленческих нужд;
• не действует в отношении малоценных основных средств (так как они используются более года и не относятся к запасам);
• меняет порядок определения фактической себестоимости запасов и оценки запасов после признания.
Основание: Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н
Бухотчетность. В новом бланке отчета о финрезультатах скорректированы строки для указания отложенных налоговых активов и обязательств. Это связано с изменениями в ПБУ 18/02 об учете расходов по налогу на прибыль.
На отчетность также могут повлиять ПБУ 13/2000 об учете госпомощи и ПБУ 16/02 о прекращаемой деятельности.
Малые предприятия теперь должны сдавать бухотчетность в налоговую строго в электронном виде.
Основание: Приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н, Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ
Дистанционная работа
Главные изменения ТК РФ с 1 января 2021 года:
• наряду с постоянной дистанционной работой появится два вида временной: непрерывная «удаленка» сроком не более полугода, чередование работы дистанционно и в офисе;
• работодатель сможет по своей инициативе временно перевести персонал на дистанционную работу в двух случаях: если есть решение органов госвласти или местного самоуправления; если жизнь либо нормальные жизненные условия населения или его части находятся под угрозой (например, при эпидемии);работодатель обязан обеспечить «дистанционщика» необходимым оборудованием. Работник сможет использовать свои либо арендованные средства с согласия или ведома работодателя. Тогда нужно будет выплатить ему компенсацию и возместить расходы;
• дистанционного работника можно будет уволить, если он без уважительной причины не выходит на связь более 2 рабочих дней подряд.
Основание: Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ
Трудовые книжки
С 1 января 2021 года работникам, трудоустроенным впервые, не нужно оформлять трудовые книжки. На таких работников сразу формируются электронные трудовые книжки в ПФР на основании отчетных данных, подаваемых работодателем.
Основание: Федеральный закон от 16.12.2019 № 439-ФЗ
Охрана труда
С нового года при использовании, техобслуживании, ремонте и проверке технического состояния транспортных средств нужно руководствоваться новыми правилами охраны труда. Они предусматривают, что документооборот можно перевести в электронный вид. Для этого потребуется использовать электронные подписи или другие способы идентификации работника.
По новым правилам инструктировать водителя об условиях работы на линии и особенностях перевозимого груза необходимо, только если водитель отправляется в рейс продолжительностью более суток. Ранее инструктаж требовался при любом выезде.
Основание: Приказ Минтруда России от 09.12.2020 № 871н
Путевые листы
С 1 января заполнять путевые листы нужно иначе. В перечень обязательных реквизитов путевого листа включены сведения о перевозке: информация о видах сообщения и перевозок. Кроме того, нужно указывать дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения.
Основание: Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368
Работа водителей
С 1 января обновлено положение об особенностях режима рабочего времени водителей. Отметим следующие изменения:
• возможность разделить рабочий день или смену на несколько частей предусмотрена для всех водителей;
• водитель вправе увеличить предельное время непрерывного управления автомобилем в течение суток на 2 часа для завершения перевозки или следования к месту стоянки;
• с этой же целью водитель вправе увеличить на 1 час предельное время непрерывного управления автомобилем до очередного специального перерыва. Есть и другие изменения в правилах о специальных перерывах;
• конкретизированы правила о ежедневном отдыхе водителей при суммированном учете рабочего времени;
• время, в течение которого водитель находится при движении автомобиля в составе экипажа и не управляет автомобилем, в рабочее время не включается, но оплачивается. Размер доплаты устанавливает работодатель;
• еженедельный отдых должен составлять не менее 45 часов. Установлена минимальная периодичность его предоставления, а также допустимое сокращение.
Основание: Приказ Минтранса России от 16.10.2020 № 424
Автомобильная аптечка
Вступают в силу новые требования к автомобильной аптечке. В ее состав войдут 2 одноразовых нестерильных медицинских маски. Увеличится количество нестерильных перчаток и марлевых стерильных салфеток (по 2, а не по 1 паре, упаковке).
Аптечки, собранные до нового года, можно применять в течение срока их годности, но не позже, чем до конца 2024 года.
Основание: Приказ Минздрава России от 08.10.2020 № 1080н
Иностранные работники
С 1 января 2021 года нужно по-новому уведомлять о приеме и увольнении иностранцев.
Новые формы уведомления отличаются от действующих в 2020 году минимально. Например, в уведомлении о расторжении трудового договора изменена нумерация пунктов. Дополнительных сведений работодателям указывать не потребуется.
Порядок уведомления также не претерпел существенных изменений. Например, уточнили, как должна выглядеть заверительная запись на документе из 2 и более листов после прошивки и нумерации.
Основание: Приказ МВД России от 30.07.2020 № 536
Плановые проверки
Правительство запретило включать субъектов малого предпринимательства в ежегодные планы проверок на 2021 год.
Предусмотрен ряд исключений. Например, от проверок не освобождается малый бизнес, который отвечает двум условиям:
• организация или ИП были привлечены к административной ответственности в виде приостановления деятельности;
• с момента окончания проверки, по итогам которой было применено наказание, прошло менее 3 лет.
Кроме того, установлены особенности проверок, запланированных на вторую половину 2021 года, в связи с грядущей реформой контроля и надзора. Так, по общему правилу срок проверки не должен превышать 10 рабочих дней. Вместо выездной проверки может быть проведен инспекционный визит.
Основание: Постановление Правительства РФ от 30.11.2020 № 1969
Противопожарные правила
В инструкцию о мерах пожарной безопасности требуется включить допсведения, например о содержании путей доступа подразделений пожарной охраны на этажи, кровлю и другие объекты защиты. Указатели для движения к источникам противопожарного водоснабжения должны иметь светоотражающую поверхность или снабжаться электричеством и работать как минимум ночью. Введен запрет использовать в ряде случаев подвальные и цокольные этажи.
Основание: Постановление Правительства РФ от 16.09.2020 № 1479
Цифровые финансовые активы
1 января начнет действовать закон о ЦФА и криптовалюте. Установлены правила выпуска, учета и обращения цифровых финансовых активов (ЦФА). Сделки с ними можно будет заключать через специального оператора из реестра ЦБ РФ.
Принимать оплату товаров, работ и услуг цифровой валютой запретят. Правило касается, в частности, российских юрлиц. Требования, связанные с обладанием цифровой валютой, при определенных условиях можно защитить в суде.
Основание: Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ
Электронные деньги
С января компании вправе переводить деньги любым контрагентам через корпоративные электронные кошельки. До 2021 года B2B-переводы электронных денег запрещены.
Основание: Федеральный закон от 03.07.2019 № 173-ФЗ
Лицензирование
С января разрешение государства заниматься определенной деятельностью будет подтверждать не документ, а запись в реестре лицензий. Бумажная выписка из реестра обойдется в 3 тыс. руб.
Основание: Федеральный закон от 27.12.2019 № 478-ФЗ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2020 № 742
Источник: «Деловая Среда»